Share...
23 Mar 2014 14:32

Контроль экспорта товаров с применением вывозных пошлин

Добавлено: 17.02.2013

Рубрика: Право и ТГП

Дипломная работа на тему: Контроль экспорта товаров с применением вывозных пошлин.

Содержание

Введение 3

Глава 1. Общие аспекты контроля вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин 7

1.1. Общие положения таможенного контроля. 7

1.2. Таможенная процедура экспорт 14

1.3. Таможенная пошлина – как инструмент таможенно-тарифного регулирования 20

1.4. Экономические эффекты, возникающие при введении тарифов 27

Глава 2. Практика начисления экспортных пошлин и их отражение в ТД 35

2.1. Экспортные пошлины в России, исторический аспект 35

2.2. Нормативно-правовая база экспортного таможенного тарифа 37

2.3. Практика определения таможенной стоимости товаров при экспорте как основа начисления вывозной пошлины 39

2.4. Расчет вывозной пошлины 50

2.5. Заполнение ДТ на экспорт 51

Глава 3. Экономическая составляющая взимания пошлин на экспортные товары 59

3.1. Оценка платежей, в частности вывозных пошлин в федеральный бюджет 59

3.2. Место и роль сырьевого комплекса в формировании экспортного потенциала России 60

Заключение 70

Список используемой литературы 73

Перечень принятых сокращений

Приложение

Введение

В современных условиях национальная экономика становится всё более открытой, и государство должно учитывать в своей политике тесную взаимосвязь процессов, происходящих внутри экономики и в сфере внешнеэкономических связей. Государство не может достичь внутреннего экономического равновесия (например, полной занятости или стабильности цен), не используя мер внешнеэкономического и, в частности внешнеторгового регулирования. Поэтому внешнеторговая политика остаётся одним из самых основных направлений государственного регулирования экономики.

Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли является наиболее распространенным в мире методом, с помощью которого любое государство решает наиболее важные экономические задачи: сохраняет оптимальный баланс между спросом и предложением по группам товаров и обеспечивает эффективную защиту отечественного производителя. Таможенно-тарифное регулирование предполагает стоимостное воздействие на экспортно-импортные потоки в процессе пересечения ими государственных границ.

Не менее важными целями использования тарифного регулирования внешней торговли являются также: рационализация товарной структуры импорта и экспорта товаров, защита национальной обрабатывающей промышленности, поддержание приемлемого для экономики страны соотношения ввоза и вывоза товаров (внешнеторгового оборота), развитие отечественного экспортного потенциала. Таможенные тарифы и пошлины, действующие в их рамках, являются основным инструментом торговой политики государства, правомерность применение которого признается международными нормами.

Прежде всего, тарифное регулирование определяет порядок и методологию таможенного обложения товаров, виды тарифов и пошлин, причины установления и взимания таможенных пошлин, режим предоставления таможенных льгот, а так же комплекс тех действий, которые касаются субъектов ВЭД при осуществлении экспортно-импортных операций.

Благодаря деятельности международных организаций и объединений

( Европейской экономической комиссии, – ГАТТ/ВТО, Конференции ООН по торговле и развитию), а также на основе многосторонних международных соглашений, национальные системы тарифного регулирования большинства стран имеют много общего, базируясь на единых принципах и нормах, что значительно облегчает процесс международной торговли. Для реализации указанных выше направлений большинство государств, в качестве основной законодательной базы, имеет законы о таможенных тарифах, а также таможенные кодексы.

Особое место в проведении таможенной политики российского государства имеют принципы таможенного контроля.

Одной из значимых проблем развития таможенного законодательства является проблема практической реализации и эффективности принципы таможенного контроля через таможенную границу ТС. Это обусловлено как условиями активного развития международных экономических отношений и унификации и гармонизации правил, так и необходимостью отлаженности механизма оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

Важное значение имеет эффективность таможенного контроля в рамках Таможенного Союза.

Ограниченный круг товаров, который облагается вывозными пошлинами в РФ в суммовом выражении составляет по прогнозам на 2013 год 3 106 110 700 000 руб., что делает таможенный контроль по экспорту важным элементом таможенного дела.

В основе эффективности таможенного контроля на современном этапе лежит упрощение административных функций, изменение системы государственных органов и управления кадрами государственных служащих и другие масштабные мероприятия по модернизации государственного управления.

Все вышеперечисленное делает тему данной дипломной работы актуальной.

Целью дипломной работы является изучение таможенного контроля вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин, экономические последствия установления экспортных пошлин в РФ.

Основные задачи дипломной работы, которые поставлены в исследовании:

- дать понятие таможенного контроля в ТС;

- рассмотреть процедуру экспорта;

-рассмотреть экспортный потенциал РФ как фактор пополнения бюджета;

-обозначить исторический аспект возникновения экспортных пошлин в РФ;

- изучить экспортный таможенный – тариф и его функции в экономике государства;

-экономические последствия ввода экспортных пошлин на определенный перечень товаров;

- определить основные проблемы и разработать пути их решения.

Предметом исследования дипломной работы являются экспортные пошлины.

Объектом исследования дипломной работы – правоотношения возникающие в области таможенного контроля при вывозе товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин, экономические последствия установления экспортных пошлин в РФ в современных условиях.

Одними из важнейших нормативных актов, принятых в последнее время, так или иначе отражающих проблему приоритетной политики таможенных органов также являются: Таможенный кодекс Таможенного Союза, Федеральный закон РФ 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в РФ" (далее по работе Закон), "О проекте стратегии развития ФТС РФ до 2020 года", "Концепция таможенного оформления и таможенного контроля товаров в местах, приближенных а государственной границе РФ".

Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных нормативных актов и литературы, перечня принятых сокращений.


Глава 1. Общие аспекты контроля вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин

1. 1.Общие положения таможенного контроля.

Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

ТК ТС установлено, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. При осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля таможенные органы и их должностные лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные положениями ТК ТС и законодательством стран участниц ТС, где производится таможенное оформление (см. также Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Требования таможенных органов, предъявляемые при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля, не могут служить препятствием для перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и осуществления деятельности в области таможенного дела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов таможенного законодательства.

В соответствии со ст. 94 ТК ТС вышеуказанные обстоятельства определяют основной принцип проведения таможенного контроля -выборочность форм таможенного контроля (таможенные органы, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС). При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками (ст. 162 Закона). При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ. Система управления рисками (СУР) основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства ТС и применяется для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки. Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (ФТС России), определяет стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков. Такая стратегия определяется документами, к которым установлен ограниченный доступ.

Следует отметить, что формы таможенного контроля и порядок его проведения установлены ТК ТС. Применение форм таможенного контроля, которые не установлены ТК ТС, не допускается. Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами.

Формы таможенного контроля:

- проверка документов и сведений;

- устный опрос;

- таможенное наблюдение;

- таможенный осмотр;

- таможенный досмотр;

- личный таможенный досмотр;

- таможенный осмотр помещений и территорий;

- получение объяснений;

- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

- учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

- проверка системы учета товаров и отчетности по ним;

- таможенная проверка.

Дополнительной гарантией соблюдения прав лиц при проведении таможенными органами таможенного контроля является недопустимость причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение лицам убытков таможенные органы либо их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

При этом убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Статьей 96 ТК ТС установлены критерии отнесения товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию ТС, считающихся находящимися под таможенным контролем. Так, товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию ТС и до момента:

- помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, за исключением условно выпущенных товаров, или реимпорта;

- приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров таможенного союза в соответствии с пунктом 4 статьи 200 ТК ТС;

- помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законодательством государств – членов таможенного союза;

- обращения в собственность государства – члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;

- фактического вывоза с таможенной территории таможенного союза;

- отнесения отходов, образовавшихся в результате операций переработки иностранных товаров на таможенной территории, к непригодным для их дальнейшего коммерческого использования;

- признания части иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления, производственными потерями.

При этом товары таможенного союза находятся под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории таможенного союза с момента регистрации таможенной декларации или иных документов, используемых в качестве таможенной декларации, либо совершения действия, непосредственно направленного на осуществление вывоза товаров с таможенной территории таможенного союза, и до пересечения таможенной границы. Таможенные органы осуществляют контроль за исполнением лицами обязательств об обратном ввозе или вывозе товаров, в том числе товаров, полученных в результате переработки товаров, если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу или вывозу в соответствии с таможенными процедурами, установленными ТК ТС.

Дополнительно следует учитывать, что таможенными органами может проводиться таможенный контроль и после осуществления выпуска товаров, но только в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Кроме того, таможенные органы вправе останавливать транспортные средства, а также принудительно возвращать покинувшие таможенную территорию таможенного союза без разрешения таможенного органа морские, внутренние водные и воздушные суда. При этом действия по задержанию (возвращению) иностранных судов и судов, находящихся на территории других государств, проводятся в соответствии с законодательством государств – членов таможенного союза и (или) международными договорами.

В случае остановки автомобильных транспортных средств вне зон таможенного контроля в целях осуществления таможенного контроля товаров и документов на них время такого контроля не должно превышать 2 (двух) часов. Об осуществлении такого контроля составляется акт по форме, определяемой решением Комиссии таможенного союза, один экземпляр которого подлежит вручению перевозчику.

Таможенный контроль проводится таможенными органами на различных стадиях таможенного оформления товаров, что предопределяет установленное ТК ТС требование о предоставлении документов и сведений, необходимых для таможенного контроля. Такие документы и сведения установлены ТК ТС (см. также раздел III Закона).

Таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливать срок их представления, который должен быть достаточен для этого. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для представления указанных документов и сведений.

Для проведения таможенного контроля таможенные органы вправе получать от банков и иных кредитных организаций справки о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях лиц, на которые в соответствии с ТК ТС возложена обязанность по совершению таможенных операций, а также справки об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков.

В целях осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС, – также и к последующим операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами.

Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение 5 (пяти) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем, если иной срок не установлен законодательством государств – членов таможенного союза. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, должны хранить документы, необходимые для таможенного контроля, в течение 5 (пяти) лет после года, в течение которого проводились таможенные операции. Освобождение от отдельных форм таможенного контроля устанавливается ТК ТС.

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

- глав государств – членов таможенного союза и следующих вместе с ними членов их семей;

- глав правительств, членов правительств государств – членов таможенного союза, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;

- глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства – члены таможенного союза с официальным визитом;

- иных лиц в соответствии с международными договорами государств – членов таможенного союза и иными международными договорами.

Освобождаются от таможенного досмотра:

- иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом;

- военное имущество, которое согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств – членов таможенного союза, перемещается через таможенную границу;

- выполняющие международные авиарейсы иностранные воздушные суда в период стоянки в зонах таможенного контроля в международных аэропортах государств – членов таможенного союза.

1.2 Таможенная процедура "Экспорт".

Экспорт – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

Под таможенную процедуру экспорта допускается помещение товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.

Исходя из содержания рассматриваемой таможенной процедуры лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории ТС, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление, а также соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнены все иные условия, установленные ТК ТС и постановлениями Комиссии таможенного союза.

Основной особенностью данной таможенной процедуры является то, что под него могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории ТС.

Согласно статье 4 ТК ТС категорию товаров, имеющих для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории ТС (товары таможенного союза) составляют: – товары, полностью произведенные на территории ТС и не вывезенные ранее за пределы таможенной территории ТС;

- товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории ТС;

- товары, изготовленные в ТС из полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения товаров.

Порядок уплаты таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта.

При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (если таковые установлены). Внутренние налоги подлежат возмещению.

Установление таможенных пошлин на экспортируемые из ТС товары, продиктовано в первую очередь, необходимостью воспрепятствовать массовому вывозу сырьевых ресурсов государства за границу. В частности, на территории РФ это обусловило особенность российского экспортного тарифа – более 80 процентов пошлин установлены именно на сырьевые и стратегические товары.

При помещении товаров под таможенную процедуру экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при экспорте товаров производится возмещение налога на добавленную стоимость и акциза. Порядок подтверждения права на получение возмещения в данном случае определен статьей 165 НК РФ. Для этих целей лицу необходимо представить в налоговый орган в числе прочего грузовую таможенную декларацию (либо ее копию) с отметками российского таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта и таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу РФ, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории ТС – отметки, подтверждающие осуществление фактического вывоза товаров из Российской Федерации.

Основным условием возмещения внутренних налогов в связи с экспортом товаров является подтверждение таможенным органом фактического вывоза товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, с таможенной территории ТС.

Подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории ТС осуществляется в соответствии с приказом ФТС от18.12.06 № 1327 (в ред. От 25.12.09) "Об утверждении Инструкции о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации)".

Для получения подтверждения фактического вывоза товаров заявитель (заинтересованное лицо) предоставляет в таможенный орган на границе, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации, через который товары были вывезены с таможенной территории ТС следующие документы и сведения:

а) письменное заявление, подписанное руководителем организации-заявителя или лицом, им уполномоченным, и заверенное печатью организации, содержащее:

- просьбу подтвердить фактический вывоз товаров;

- способ, которым заявитель просит направить документы с отметками таможенного органа;

- налоговый орган, в который заявитель при необходимости просит направить информацию о фактическом вывозе товаров (по желанию заявителя).

В заявлении либо в приложении к нему также указываются следующие сведения:

- наименование таможенного органа, в котором производилось таможенное оформление товаров и код данного таможенного органа (если он известен заявителю);

- регистрационный номер таможенной декларации либо иного документа, используемого в соответствии с нормативными правовыми актами ФТС РФ в качестве таможенной декларации (далее – таможенная декларация);

- наименование и количество товаров (в основной и дополнительной единицах измерения);

- период вывоза товара (с указанием месяца и года), а при перевозках товаров морскими, речными, смешанного (река – море) плавания судами либо воздушными судами – ориентировочной даты фактического вывоза товаров, известной заявителю на момент подачи заявления;

- сведения о транспортных средствах (регистрационный номер автотранспортного средства, название морского (речного) судна, бортовой номер и номер рейса воздушного судна, номер вагона, номер контейнера и т.п.), на которых товар фактически перемещался через таможенную границу Российской Федерации, известные заявителю на момент подачи заявления;

- наименование пункта пропуска товаров через государственную границу Российской Федерации (морской (речной), воздушный порт, железнодорожная станция, автомобильный пункт пропуска), через который осуществлялся фактический вывоз товаров, известный на момент подачи заявления;

б) экземпляр таможенной декларации или ее копия, заверенная в установленном порядке.

Заявитель вправе, в целях ускорения осуществления подтверждения фактического вывоза товаров, указать на оборотной стороне основного листа экземпляра (копии) таможенной декларации (с использованием печатающего устройства) сведения о фактически вывезенных товарах с указанием кода товаров согласно ТН ВЭД ТС, их наименования и количества (в основной и дополнительной единицах измерения).

При этом если в таможенной декларации были заявлены товары одного кода по ТН ВЭД ТС и наименования, то сведения об их коде и наименовании не указываются. Если в одной таможенной декларации были заявлены сведения о товарах разных кодов по ТН ВЭД ТС и наименований, то при их перечислении сначала указывается порядковый номер товара из графы 32 основного и добавочных листов таможенной декларации.

в) экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу ТС (по выбору заявителя);

г) почтовый конверт с государственными знаками оплаты услуг почтовой связи и надписанным адресом заявителя (если в заявлении заявитель просит направить документы почтой);

д) почтовый конверт с государственными знаками оплаты услуг почтовой связи и надписанным адресом налогового органа, в который заявитель просит направить информацию о подтверждении фактического вывоза товаров (если заявитель просит направить информацию в налоговый орган).

По желанию заявителя сведения, указанные в заявлении и приложении к нему, могут дублироваться на магнитном носителе и представляться в таможню в электронном виде в формате.

Моментом начала действия таможенной процедуры экспорта является осуществление выпуска товаров, а моментом окончания действия таможенной процедуры является осуществление фактического вывоза товаров с таможенной территории ТС.

Например, товары были помещены под таможенную процедуру экспорта в одной из московских таможен, а вывоз товаров с таможенной территории ТС будет осуществляться через пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в регионе деятельности Брянской таможни.

Указом Президента, в качестве одного из требований таможенной процедуры экспорта определено возвращение на таможенную территорию ТС валютной выручки от экспорта товаров, работ и услуг.

В то же время, следует учитывать, что валютный контроль представляет собой разновидность государственного контроля и не является таможенным по своей сути, а возложен на таможенные органы как на агентов валютного контроля.

Таким образом, исходя из содержания таможенной процедуры экспорта и порядка проведения таможенных процедур, как представляется, можно сделать вывод, что определение в качестве требования рассматриваемой таможенной процедуры возвращение валютной выручки, не обоснованно.

При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, помимо таможенного контроля, направленного на обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации (как участника ТС) при перемещении товаров через границу Российской Федерации, применятся экспортный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами и направленный на экспорт товаров, информации, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Экспортный контроль осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об экспортном контроле".

1.3. Таможенная пошлина как инструмент таможенно-тарифного регулирования.

Таможенный тариф в узком смысле представляет собой перечень товаров, облагаемых таможенными пошлинами, применяемыми данной страной к импортируемым товарам, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Однако понятие таможенного тарифа в широком может быть определено, как инструмент внешнеторговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком, и как конкретная ставка таможенной пошлины.

Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Что такое таможенная пошлина? По своей экономической сути – это разновидность налога, взимаемого государством с импортируемых или экспортируемых товаров. С помощью таможенных пошлин государство эффективно регулирует объем ввоза товаров, необходимых для поддержания нормального функционирования внутренней экономики, или выполняет протекционистскую функцию, защищая внутреннего производителя от экспансии мировых производителей путем установления продажных цен более высокого уровня, чем цены на аналогичные товары, произведенные на отечественных предприятиях.

Ставка таможенной пошлины – это величина налога на единицу обложения, которая может быть либо таможенной стоимостью товара, либо его количеством. Во всех странах, в том числе и в России, ставки таможенных пошлин являются едиными, т.е. они едины для всей территории страны; также едины для всех лиц, перемещающих товары через таможенную границу, вне зависимости от характера сделок. В России и в Таможенном союзе выделяются три вида ставок таможенных пошлин:

- адвалорная ставка – исчисляется в процентах от таможенной стоимости перемещаемого товара,

- специфическая ставка – фиксированная денежная сумма с единицы измерения (вес, объем и т.д.),

- комбинированная ставка – сочетающая два предыдущих вида ставок в виде либо суммы адвалорной и специфической составляющих, либо в виде адвалорной ставки, но не менее определенной величины, снижение которой подразумевает применение специфической составляющей.

Различия между адвалорной и специфической ставками далеко не просто технические, их внутренняя сущность – экономическая. Действительно, при росте мировых цен адвалорные ставки возрастают пропорционально росту цен и денежная масса от взимания пошлин растет в той же пропорции, обеспечивая к тому же и все протекционистские функции. Напротив, при падении цен на первое место выходят специфические ставки, поскольку они напрямую не зависят от размера цены товара. Вот почему в условиях постоянной тенденции к росту цен большинство таможенных тарифов разных стран предпочитает применение адвалорных ставок. Кстати, необходимо отметить, что и в Едином Таможенном тарифе в большинстве случаев применяются адвалорные ставки, хотя специфических ставок еще неоправданно много.

Процесс становления Таможенного союза был весьма долгим и непростым. В частности, серьезным препятствием оказалось несовпадение ставок таможенных пошлин в союзных государствах почти по 11 тысячам товарных позиций. К настоящему времени удалось многое урегулировать, однако, около 55% ставок таможенных пошлин Казахстана до 2014 года остаются шкальными (т.е. не соответствующими ставкам двух других стран Союза). Уровень этих "замороженных" ставок (по 400 товарным позициям) значительно ниже, чем в России и Белоруссии, что связано со спецификой экономики Казахстана.

Наше государство проводит последовательную реорганизацию таможенного тарифа РФ, исходя из основополагающих принципов Всемирной торговой организации (ВТО) и правилам Таможенного союза. Одним их таких принципов является "разумное" снижение ставок таможенных пошлин по довольно широкой номенклатуре товаров. Так, например, в Товарной номенклатуре ВЭД России существует около двух тысяч позиций, по которым классифицируются различные виды оборудования. Среди этих товаров 45% имеют нулевую ставку таможенной пошлины, 30% – ставку в размере 5 – 10% от таможенной стоимости и 15% – максимальную ставку в размере 20%. Уже к настоящему времени произошло снижение до нуля ставок таможенных пошлин на более чем 300 товарных позиций, в число которых входит, прежде всего, прогрессивное технологическое оборудование и оборудование, аналоги которого не производятся в России. Отказ от таможенных пошлин был предварен Постановлением Правительства РФ от 24.03.2006 г. №168, когда была установлена нулевая ставка таможенных пошлин на отдельные виды технологического оборудования, предназначенного для нефтегазовой, деревообрабатывающей, медицинской, металлургической, авиационной, судостроительной, электронной промышленности, а также промышленности средств связи и сельского хозяйства. Таким образом, в настоящее время около 1000 позиций импортного тарифа ввозятся без взимания таможенных пошлин. Разрабатывается, но пока еще не поучило применения еще одно принципиальное положение, относящееся к ставкам таможенных пошлин. Речь идет прямой зависимости величины ставки таможенной пошлины от величины реальной стоимости единицы товара: чем выше единичная стоимость товара, тем должна быть ниже ставка таможенной пошлины. Прогрессивный характер этого принципа очевиден, Именно таким методом можно результативно бороться с искусственным занижением таможенной стоимости при импорте товаров, что является до настоящего времени серьезным негативным фактором российского импорта. Общеизвестно, что на долю так называемого "серого" импорта, когда занижается реальная стоимость отдельных групп ввозимых товаров, относящихся к товарам массового пользования, приходится от 50 до 75% всего объема импорта.

В России, в отличие от большинства стран мира, широко применяются экспортные пошлины. Это связано, прежде всего, с необходимостью защиты отечественного рынка, а также с проблемой экономической безопасности страны. Экспортными пошлинами облагается около 475 товарных позиций, главным образом углеводороды, древесина, лом и отходы металлов, мимические товары, рыба, сельхозпродукция, драгоценные металлы и камни. Доля готовой продукции (целлюлозно-бумажной и деревообрабатывающей промышленности и цемента) составляет всего 15% из общего числа указанных товарных позиций.

Таможенные пошлины являются инструментом торгово-экономической политики и всех государств, и Таможенного союза. Основными функциями таможенных пошлин являются протекционистская и фискальная. Ярким примером протекционистской политики России, например является сохранение экспортных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, поставляемые в Белоруссию. Фискальные результаты снижения ставок таможенных пошлин оказались для российского бюджета негативными – бюджет потерял около 50 -60 млн. долларов в годовом исчислении.

Другие виды пошлин, взимаемых на таможне (сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные), относятся к нетарифным (административным) мерам регулирования внешней торговли.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

- фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

- защитную, относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Таможенные пошлины принято классифицировать по следующим признакам:

- По способу взимания – специфические и адвалорные.

Специфические пошлины определяются в виде фиксированной суммы с единицы измерения (веса, площади, объёма и т.д.). Внутренняя цена импортного товара (Pd) после обложения специфическим тарифом будет равна:

Pd =Pim + Ts, где: Рim – цена, по которой товар импортируется (таможенная стоимость товара); Ts – ставка специфического тарифа.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.

Адвалорные пошлины применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Адвалорная пошлина устанавливается в виде процента от таможенной стоимости товара. При применении адвалорного тарифа внутренняя цена импортного товара составит:

Pd = Pim (1 + Tqv), где: Tqv – ставка адвалорного тарифа.

Адвалорные пошлины поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета, однако адвалорные пошлины предусматривают необходимость таможенной оценки товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

- По объекту обложения – импортные, экспортные, транзитные.

Импортные пошлины накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции.

Экспортные пошлины накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

Транзитные пошлины накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны.

По характеру – сезонные, антидемпинговые и компенсационные.

Сезонные пошлины предназначены для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается.

Антидемпинговые пошлины, применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров.

Компенсационные пошлины, накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

- По происхождению – автономные, конвенционные, преференциальные.

Автономные пошлины вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики).

Конвенционные пошлины устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашений о таможенном союзе.

Преференциальные пошлины имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран, чтобы поддержать экономическое развитие этих стран за счёт расширения их экспорта.

- По типам ставок – постоянные, переменные.

- Постоянные – таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств.

- Переменные – таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних субсидий). Такие тарифы используются в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

- По способу вычисления – номинальные и эффективные.

- Номинальные – тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт.

- Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учётом пошлин, наложенных на импортируемые узлы и детали этих товаров.

Структура тарифов многих стран, прежде всего, обеспечивает защиту национальных производителей готовой продукции, особенно не препятствуя ввозу сырья и полуфабрикатов.

Тарифная эскалация – повышение уровня таможенного обложения товаров по мере роста их обработки.

Чем выше процентный рост ставки тарифа по мере продвижения от сырья к готовой продукции, тем выше степень защиты производителей готовой продукции от внешней конкуренции.

Тарифная эскалация в развитых странах стимулирует производство сырья в развивающихся странах и консервирует технологическую отсталость, поскольку только сырьевой продукцией, таможенной обложение которой минимально, они реально могут пробиться на их рынок. В то же время рынок готовой продукции практически закрыт для развивающихся стран в силу существующей тарифной эскалации, которая имеет место в большинстве развитых государств.

1.4.Экономические эффекты, возникающие при введении тарифов

В результате введения тарифа любой страной возникает несколько экономических эффектов, среди них следует отметить следующие:

- Эффект доходов, который представляет собой объём увеличения доходов бюджета в результате обложения импорта пошлиной. Он исчисляется как размер импорта страны после введения тарифа, умноженный на размер таможенной пошлины. Эффект доходов представляет собой потерю для экономики страны, но является потерей для потребителей, поскольку их доходы изымаются государством в доход бюджета. Происходит перемещение доходов из частного в государственный сектор;

- Эффект передела представляет собой перераспределение доходов от потребителей к производителям продукции, конкурирующей с импортом. Вычисляется как разность между дополнительной прибылью, получаемой производителями в результате введения импортного тарифа, и его дополнительными издержками на производство дополнительного количества товара.

- Эффект защиты показывает экономические потери страны, возникающие в результате необходимости внутреннего производства под защитой тарифа дополнительного количества товаров при более высоких издержках. По мере того как растёт защита внутреннего рынка с помощью тарифов, всё больше количество ресурсов, не предназначенных специально для производства данного товара, задействуется для его производства. Это приводит к наиболее высоким издержкам производства по сравнению с теми, которые страна понесла бы, покупая товар по более низкой цене у иностранного поставщика. Эффект защиты возникает в результате того, что более эффективные в производстве иностранные товары замещаются на внутреннем рынке менее эффективными в производстве местными товарами.

- Эффект потребления возникает в результате того, что сокращается потребление товара в результате роста его цены на внутреннем рынке.

Обеспечить некоторый положительный экономический эффект может лишь страна которая считается большой. Следует отметить, что в мировой экономике страна считается большой, если изменение спроса с её стороны на импортные товары приводит к изменениям мировых цен. Однако и в этом случае положительный экономический эффект возникает, только если прибыль от улучшения условий торговли перекроет потери, возникающие из-за необходимости увеличивать менее эффективное внутреннее производство товаров и из-за сокращения внутреннего потребления. Ставка тарифа может оказаться настолько высокой, что перекроет импорт вообще, сделав экспорт товара в данную страну невыгодным для иностранных поставщиков. Поэтому возникает проблема нахождения оптимального уровня тарифа.

Оптимальная ставка тарифа – уровень тарифа, обеспечивающий максимизацию уровня национального экономического благосостояния.

При невысоком номинальном уровне тарифа на импорт товара большой страной существует возможность нахождения его оптимальной ставки.

Контроль вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин и его экономические последствия

Рис. 1. Оптимальная ставка тарифа

При отсутствии тарифа (Т=0) экономическое благосостояние большой страны находится на уровне D1. Максимальное положительное воздействие тарифа на экономическое благосостояние достигается при оптимальном уровне тарифа То, при котором за счёт превышения выигрыша от улучшения условий торговли над потерями от введения тарифа экономическое благосостояние возрастает до уровня D2. Затем, по мере увеличения ставки тарифа, экономические потери начинают всё более перекрывать получаемый выигрыш до тех пор, пока уровень тарифа не станет настолько высоким или запретительным (Тр), что импорт товара в страну потеряет экономический смысл. Из-за отсутствия более дешёвого импорта экономическое благосостояние страны упадёт на уровень D3. Дальнейшее увеличение ставки тарифа уже никак не сможет сказаться на экономическом благосостоянии, поскольку импорта просто не будет.

Следует отметить, что ставка оптимального тарифа всегда положительна и находится в промежутке между 0 и запретительной ставкой тарифа. Оптимальный тариф ведёт к экономическому выигрышу одной страны, но к потерям мировой экономики в целом, поскольку является лишь перераспределением доходов от одной страны к другой.

На рисунке 2,показано влияние экспортной пошлины на экономику малой страны.

Контроль вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин и его экономические последствия

Рис. 2 Влияние экспортной пошлины на экономику малой страны.

Алгебраически экспортный тариф, который обычно бывает адвалорным, представляется следующим образом. Предположим, что импорт страны не облагается таможенными пошлинами, а экспорт всех товаров облагается по единой ставке.

Допустим, что малая страна производит и потребляет товар в точке Е, при этом линия Sd представляет собой прямую внутреннего предложения, а линия Dd – прямую спроса. Страна открывается мировой торговле и обнаруживает, что мировая цена на ее товар (Pw) выше, чем ее внутренняя цена. Поскольку мировой рынок может потребить неограниченное количество товара по цене Pw, кривая предложения будет представлена горизонтальной прямой Sd+w, которая покажет объем товара, производимого внутри страны и экспортируемого на мировой рынок. Равенство спроса и предложения в условиях свободы торговли будет достигнуто в точке F, в которой объем предложения товара составит Q5, тогда как внутренний спрос на него – только Qr Излишнее количество товара (Q5Q,) экспортируется.

Правительство решает ограничить экспорт с помощью тарифа. Поскольку речь идет о малой стране, факт введения ею экспортного тарифа не оказывает влияния на уровень мировых цен, который остается прежним. Это значит, что условия торговли страны не изменяются, экспорт товара становится менее прибыльным и производители возвращают часть товара на внутренний рынок, в результате чего внутренняя цена на него падает на размер пошлины с Pw до Р. Кривая совокупного спроса перемещается вниз на величину введенного тарифа на уровень Sd+w+t. При новом уровне спроса равенство внутреннего предложения и совокупного (внутреннего и внешнего) спроса достигается в точке G, в которой под защитой экспортного тарифа внутреннее потребление увеличивается на QiQ2> а внутреннее предложение падает на Q5Q4. Экспорт сокращается с Q5Q, до Q4Q2. В результате введения тарифа произошло увеличение внутреннего потребления и сокращение внутреннего производства товара, что, в свою очередь, привело к сокращению экспорта.

В результате введения экспортного тарифа потребители выигрывают сегмент а, поскольку цена, по которой они приобретают товар, снижается. Государство через экспортную пошлину перераспределяет в свою пользу от производителей сегмент с, равный произведению размера экспорта на ставку тарифа. Сегменты (Ъ+d) представляют собой чистые потери производителей. В целом в результате обложения экспорта тарифом возникают те же две группы экономических эффектов, что и при импортном тарифе – перераспределительные эффекты (эффект доходов и эффект передела) и эффекты потери (защитный эффект и эффект потребления).

В случае большой страны, которая введением экспортных пошлин может влиять на уровень мировых цен, степень эффективности такой торговой политики в критической степени зависит от правильного определения оптимального уровня экспортной пошлины. Доход от роста мировых цен на экспортный товар должен перекрывать чистые внутренние потери, возникающие в результате введения экспортной пошлины. Крайним случаем экспортной пошлины является эмбарго (запрет) экспорта, которое использовалось, например, США по политическим мотивам в отношении таких стран, как Иран, Куба и др. Частным случаем, приводящим к экономическим эффектам, сравнимым с введением экспортной пошлины большой страной, является экспортный картель или иное объединение экспортеров. Они ставят задачу создания эффекта большой страны за счет монопольного положения на рынке определенного товара и одновременного введения пошлин на его экспорт.

По мере развития экономических реформ и укрепления национальной экономики ставки экспортного тарифа постепенно снижаются.

Завершая охарактеризовывать тарифные методы регулирования международной торговли, следует обсудить все "за" и "против" применения таких методов.

Итак, аргументы в пользу ограничения свободной торговли достаточно многообразны и противоречивы. Главными из них являются следующие:

- Таможенные тарифы позволяют защитить оборонные отрасли промышленности, которые необходимо развивать независимо от критерия экономической эффективности размещения ресурсов, так как в случае войны очень важна самообеспеченность экономики их продукцией;

- Таможенные тарифы позволяют увеличить внутреннюю занятость ресурсов и простимулировать совокупный спрос, что особенно важно в период приближения циклического спада производства. В результате ограничений импорта относительно возрастает величина чистого экспорта как компонента совокупного спроса, что способствует росту занятости и выпуска, а также улучшению состояния платёжного баланса страны по счёту текущих операций;

- Таможенные тарифы необходимы для защиты новых "молодых" отраслей национальной экономики, порождённых научно-техническим прогрессом, от конкуренции более зрелых и эффективных иностранных фирм;

- Таможенные тарифы необходимы для защиты монокультурных экономик от разрушительных колебаний конъюнктуры мирового рынка;

- Использование оптимального тарифа: в случае, если страна способна оказывать влияние на мировые цены, можно найти такой уровень ставки тарифа, который принесёт ей чистый выигрыш;

- При решении отдельных чисто внешнеторговых проблем введение таможенных тарифов иногда является эффективнее любых других экономических мероприятий;

- Если правительство не использует таможенные тарифы, то иностранные фирмы, использующие более дешёвую рабочую силу, могут увеличить приток дешёвого импорта на внутренний рынок. В результате снижения внутренних цен снизится и заработная плата, что может послужить основой для снижения уровня жизни в стране;

- Таможенные тарифы необходимы для защиты отечественных производителей от демпинга – сбыта импортной продукции по ценам, которые ниже внутренних рыночных цен в стране-изготовителе. Обычно демпинг является результатом монопольной рыночной власти и используется в целях её укрепления.

Противники применения протекционистских мер строят свою аргументацию на следующем:

- Таможенные тарифы почти всегда снижают уровень благосостояния в торгующих странах;

- Одностороннее введение тарифов нередко приводит к торговым войнам, которые подрывают стабильность международной торговли и мировой экономики в целом. Торговые партнёры страны, применившей в одностороннем порядке импортный тариф для защиты своих потребителей от наплыва более дешёвых товаров из-за рубежа, рискуют испытать на себе ответные тарифные санкции, которые чаще всего затрагивают основные товары экспорта;

- Тариф приводит к увеличению налогового бремени на потребителей, которые из-за тарифа вынуждены покупать как импортные, так и аналогичные местные товары по более высоким ценам. Кроме того импортный тариф приводит к общему повышению уровня цен и, как неизбежное следствие, стоимости жизни в стране;

- Тариф ведёт к сокращению общего уровня занятости. Защищая рабочие места на местных предприятиях, производящих товары, конкурирующие с импортом, импортный тариф в то же время приводит к сокращению занятости в экспортном и других связанных с ним секторах. Сокращение экспорта из-за ограничения импорта может оказаться настолько значительным, что положительное влияние от введения тарифа на уровень занятости в отраслях, конкурирующих с импортом, может быть перекрыто отрицательным влиянием на занятость в экспортных отраслях;

- Как правило, к цели, достигнутой с помощью учреждения тарифов, можно прийти другим путём, причём с лучшими результатами и меньшими издержками.

Глава 2. Практика начисления экспортных пошлин и их отражение в ТД

2.1. Экспортные пошлины в России, исторический аспект

Экспортные пошлины были введены в России во втором полугодии 1992 года вместе с рядом других. Уже в 1993 году они конституировались в новом законе о таможенном тарифе, однако уже тогда положения закона фиксировали: экспортные пошлины, которые распространялись не только на нефть и нефтепродукты, были инструментами "оперативного" реагирования правительства на текущую конъюнктуру рынка. Предполагалось, что все вывозные таможенные пошлины вместе с количественным ограничением экспорта будут отменены с 1 января 1996 года. На практике это случилось несколькими месяцами позже, но в виде моратория на ограничение экспорта.

Далее приводится график поступления выручки от продажи нефти на экспорт.

Контроль вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин и его экономические последствия

График 1. Рублёвый эквивалент экспортной нефтяной выручки СССР

В январе 1999 года мораторий на такие пошлины был снят, экспортная пошлина на нефть составила €2,5 за тонну и к концу года выросла до €15 за тонну – она регулировалась постановлениями правительства без формулы цены, против чего активно выступали нефтяные компании.

В марте 2000 года президент России В. В. Путин заявил о необходимости привязки экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты к мировым ценам на нефть. В 2001 году Минфин начал разработку новой системы налогообложения нефтедобычи и нефтепереработки – с 2002 года отменены плохо администрируемые плата за пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы на сырую нефть, введен НДПИ на нефть, а экспортные пошлины на нефть зафиксированы как постоянно действующий налоговый институт. При этом НДПИ рассматривался как чисто "рентный" налог, а экспортные пошлины – как "налог на сверхприбыль". Одновременно Минфин начал и кампанию по закрытию внутренних офшоров в РФ, которыми нефтекомпании активно пользовались для минимизации внутреннего налогообложения. Против реформы налогов на нефтяной сектор активно выступал ЮКОС, ряд экспертов выдвигали предположения о том, что одним из факторов уголовного преследования Михаила Ходорковского в 2003 году и национализации ЮКОСа было лоббирование им снижения налоговой нагрузки на нефтекомпании. Сам Ходорковский в 2002 году публично выступал против инициатив правительства в этой сфере.

Дальнейшее развитие налогообложения нефтяной отрасли предусматривало непрерывный рост ставок НДПИ и экспортных пошлин под флагом увеличения налоговой нагрузки на отрасль, увеличивающуюся с ростом мировых цен рентабельность, а также различные эксперименты с топливными акцизами.

Перенастройка механизма экспортных пошлин и введение НДПИ позволили увеличить долю нефтегазовой ренты, улавливаемой госбюджетом, с менее чем 40 % в 2000 году до 84 % в 2005 году.

В 2009 году нефтяные компании уже настаивали на том, что для разработки новых месторождений нефти в Восточной Сибири действующий режим "НДПИ плюс экспортная пошлина" требует льгот, в первую очередь именно по экспортной пошлине, в 2010 году компании, в первую очередь "Роснефть", начинают их получать, в мае 2011 года из-за высоких цен на нефть – терять. С начала 2010 года правительство в лице Минэнерго активизирует поиски способов стимулирования развития нефтепереработки в России (де-факто текущий режим стимулирует экспорт полупродуктов, в частности, нефти), но далее идеи "точечной" коррекции режимов экспортной пошлины для экспорта нефтепродуктов (например, так называемый режим 60-66) инициативы Белого дома не идут. Актуальность проблемы экспортных пошлин увеличил "топливный кризис" конца апреля 2011 года – впрочем, и в этом случае правительство формально не стало обсуждать альтернативы некогда временных экспортных пошлин, настаивая на том, что кризис разрешится увеличенной экспортной пошлиной на бензин, введенной с 1 мая 2011 года.

2.2. Нормативно-правовая база экспортного таможенного тарифа

Экспортные таможенные тарифы применяются крайне редко в мировой практике. С начала экономических преобразований в России несколько раз вводился и отменяется экспортный тариф. Экспортный таможенный тариф отличие от импортного тарифа, охватывает не такое большое количество товаров. Если в импортном тарифе присутствует практически вся товарная номенклатура ВЭД, то экспортный тариф более скромен – он содержит около 120-130 товаров.

Ставки вывозных таможенных пошлин утверждаются только постановлениями Правительства, причем происходит это практически постоянно. Начиная с 1999 года было выпущено большое количество Постановлений об "Утверждении ставок вывозных таможенных пошлин". В результате появился некий Перечень товаров, которые облагаются вывозными пошлинами. В этот перечень, помимо газа, нефти и нефтяных продуктов, входят руды отдельных металлов (цветных, полиметаллических, редких и драгоценных), концентраты этих руд, отдельные виды минерального сырья (сера, графит, пески, кварц, асбест, слюды, флюориты и т.п.), рыба, рыбопродукты и морепродукты, некоторые продукты растительного происхождения (соя и соевые бобы, семена рапса и подсолнечника), а также этиловый спирт, кроме водки и ликеров, лесоматериалы, лом и отходы черных металлов. Ставки экспортных пошлин установлены достаточно высокими, причем большинство из них являются специфическими, т.е. зависящими от количества экспортируемого товара.

В настоящее время вывозные пошлины утверждены Постановлением Правительства № 88

"Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

В целях приведения актов Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с описанием и кодированием товаров, в соответствие с требованиями Международной "конвенции" о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров от 14 июня 1983 г. и в соответствии со "статьей 3" Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" Правительство Российской Федерации постановляет:

- Утвердить прилагаемые ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе.

- Признать утратившими силу акты Правительства Российской Федерации по перечню согласно "приложению".

- Настоящее постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г (см. Приложение 1).

Взимание экспортных пошлин производится с предприятий, поставляющих продукцию на экспорт, вне зависимости от форм собственности. Предприятия с иностранным капиталом, например, точно так же уплачивают экспортную пошлину, как и чисто отечественное предприятие или организация. Уплата экспортной пошлины производится в рублях по официальному курсу евро на день платежа или в иностранной валюте (по желанию экспортера).

В настоящее время проводится работа по установлению весьма высоких вывозных пошлин на продукцию черной металлургии, поскольку на внутреннем рынке все более ощущается недостаток такой продукции, а также на продукты нефтепереработки, в связи с намечающимся дефицитом бензина на внутреннем рынке России.

2.3. Контроль определения таможенной стоимости товаров при экспорте как основа начисления вывозной пошлины.

При реализации внешнеторговой сделки очень большое значение имеет своевременная оплата всех видов таможенных платежей. Таможенное законодательство определяет, что процесс таможенного оформления (в большинстве случаев) не будет производиться до того, как будут оплачены

таможенные пошлины и налоги. Следовательно, импортеру и экспортеру необходимо отчетливо представлять порядок формирования такой категории стоимости товара, как таможенная стоимость.

Таможенная стоимость для импортируемого и экспортируемого товара определяется согласно Соглашению "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.08 года, а также положениям Налогового кодекса РФ (ч.2) и Федерального закона от 08.11.2005 г. №144-ФЗ. Она рассчитывается, в подавляющем большинстве случаев, как сумма фактурной (контрактной) стоимости товара, сложенной со стоимостью транспортировки до таможенной границы ТС, стоимостью погрузочно-разгрузочных работ, страхования и комиссионных платежей, если они не были включены в цену контракта и производились вне таможенной территории Таможенного союза. Определение таможенной стоимости производится самим декларантом товаров при таможенном оформлении, о чем он производит соответствующую запись в приложении к грузовой таможенной декларации, которая называется "Декларация таможенной стоимости (ДТС-1)".

Федеральным законом от 08.11.2005 г. №144-ФЗ "О внесении изменений в Закон "О таможенном тарифе", а также вышеуказанным Соглашением стран-участниц Таможенного союза, определен порядок установления таможенной стоимости шестью методами. Эти методы разработаны на основе "Кодекса по таможенной стоимости ГАТТ" от 1994 года. Декларант имеет право выбрать очередность применения различных способов определения таможенной стоимости самостоятельно, либо на основе консультации с таможенным органом.

Первый способ самый распространенный – по цене сделки с ввозимыми товарами, т.е. по контрактной (или фактурной + транспортировка + страховка) стоимости товара. При этом следует иметь в виду, что при определении таможенной стоимости из суммарной контрактной цены должны быть исключены: стоимость перевозки по территории страны импортера (от границы до склада покупателя), погрузочно-разгрузочные работы в стране покупателя, страховка товара в пути следования по территории страны импортера. Эти исключения производятся только в случае, если указанные расходы выделены в документах по сделке отдельными строками. Вот почему бывает не вредным при составлении контрактных условий (если есть такая возможность) разделить стоимость транспортировки до границы и от границы Таможенного союза. При этом следует иметь в виду, что согласно руководящим документам ФТС России, страхование внешнеторговых грузов разделено по признакам территорий быть не может. Таможня принимает только документально подтвержденные расходы, понесенные импортером на транспортировку внутри своей страны, для целей уменьшения таможенной стоимости. Дополнительно включаются в таможенную стоимость: вознаграждения агенту (только продавца), расходы на тару, на упаковку, платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, любая часть дохода от последующих продаж, которую покупатель должен уплатить продавцу.

Кроме контрактов купли-продажи, этот способ применяется при бартерных сделках, гарантийных поставках, безвозмездных поставках, в случаях, когда в контрактах имеется стоимостная оценка товара.

Первый способ определения контрактной цены наиболее применим при таможенном оформлении. По статистике в России по этому методу оформляется до 93% всех таможенных импортных деклараций. Однако его применение не всегда возможно. Не разрешается применять первый способ определения таможенной стоимости в случаях:

- если счет-фактура или банковские платежные документы, предоставленные декларантом, не могут быть идентифицированы с данным контрактом;

- если условия конкретной внешнеторговой сделки серьезно затрудняют таможенную оценку товара (например, в контракте указаны условия исключительной покупки товара у данного продавца);

- если участники внешнеторговой сделки являются взаимосвязанными лицами. "Взаимосвязанными лицами" признаются покупатель и продавец, если они являются совладельцами одного предприятия, деловыми партнерами (связанными договорными отношениями), если одно лицо прямо или косвенно контролирует другое или является держателем пяти и более процентов голосующих акций другого лица, если являются родственниками или членами одной семьи или они контролируются третьим лицом.

Наличие хотя бы одного из указанных признаков взаимозависимости само по себе не может являться основанием для отказа в применении первого способа (метода) определения таможенной стоимости. Если при анализе обстоятельств выяснено, что указанная взаимосвязь не повлияла на фактическую цену сделки, то она должна быть признана приемлемой для определения таможенной стоимости. Собственно, выяснение обстоятельств сводится к тому, что декларант обязан доказать, что стоимость сделки близка к одному из проверочных величин, а именно, к стоимости сделки с идентичными или однородными товарами третьими лицами, либо стоимость сделки близка к таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, рассчитанных по единичной стоимости товара, либо по таможенной стоимости таких товаров, рассчитанных способом "сложения".

Если применение первого способа признано невозможным, декларанту предлагается определить таможенную стоимость товара пятью другими способами,

Второй способ – по цене сделки с идентичными товарами. Идентичными товары считаются, если они одинаковы во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству, репутации и если у них один производитель. Не считаются идентичными товары, произведенные не в той же стране, что и оцениваемые, а также, если дизайн для этих товаров выполнен в странах Таможенного союза. Идентичные товары должны быть ввезены на территорию Таможенного союза в тот же период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее 90 дней до их реального ввоза.

Если выявляются по идентичным товарам две или более различных цен, то в расчет принимается минимальная цена.

Третий способ – по цене сделки с однородными товарами. Однородные товары, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. Товары не могут считаться однородными, если они произведены в разных странах или разными производителями. Условия ввоза однородных товаров аналогичны ввозу идентичных товаров.

Четвертый способ – на основе вычитания стоимости. Способ применяется в том случае, если на территории России продаются ввезенные однородные товары максимально крупными партиями. Из единичной стоимости таких товаров вычитаются комиссионные, расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы, произведенные на территории России после выпуска товаров для свободного обращения, а также суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей.

Пятый способ – на основе сложения стоимости. Цена товара рассчитывается путем сложения:

- стоимости материалов, других издержек, понесенных производителем в процессе производства,

- общих затрат, характерных для продажи такого товара в страны Таможенного союза для экспортера товаров такого же вида, в т.ч. транспортировка, страхование, погрузочно-разгрузочные работы и т.п.,

- прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки такого товара в Таможенный союз.

Как уже отмечалось, в случае ввоза товаров взаимозависимыми лицами, если их взаимозависимость повлияла на цену сделки, таможенная стоимость товаров не может определяться именно этим методом. Однако этот метод применяется, если поставщик (отправитель) является производителем декларируемых товаров. При использовании указанного метода таможенная стоимость товаров определяется на основе издержек производства этих товаров, к которым добавляются суммы прибыли и расходов, характерных для продажи в Российскую Федерацию такого вида товаров, как оцениваемые. Данные об издержках должны быть определены на основе информации, относящейся к производству оцениваемых товаров и предоставляемой производителем или от его имени/ Информация должна базироваться на коммерческих счетах производителя при условии, что такие счета соответствуют общепринятым принципам учета, применяемым в стране, где товары были произведены.

Указанная информация обычно является конфиденциальной и производителем не разглашается. Однако если продавец и покупатель являются взаимозависимыми лицами, то в данном случае производитель, как правило, готов представить необходимые данные об издержках производства и облегчить их последующую проверку, которая может оказаться необходимой. Этот способ, определения таможенной стоимости применяется только в Российской Федерации, согласно приказу ФТС.

Шестой (резервный) способ. Если нельзя определить цену ни одним из пяти способов, то таможенная стоимость определяется и обосновывается с учетом мировой таможенной практики. Так, за основу определения таможенной стоимости "может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране" (цитируется в редакции Соглашения от 25.01.08 г.). Это положение явно не соответствует определению "идентичных и однородных" товаров. Главной особенностью настоящего способа является то положение, согласно которому таможенная стоимость должна основываться на ранее определенных таможней таможенных стоимостях. В этой связи таможенные органы предоставляют декларанту для целей определения величины таможенной стоимости всю имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию, однако, при обосновании таможенной стоимости не могут быть использованы:

- цены товара на внутреннем рынке, а также на рынке экспортера;

- цены товара, поставляемого экспортером в третьи страны;

- произвольно установленные, но недоказуемые цены.

В случае, если этот способ применяется по указанию таможни, то таможенный орган обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.

Нередко возникают случаи, когда таможенные органы сомневаются в задекларированной таможенной стоимости. В этом случае они могут потребовать от декларанта предоставления дополнительных документов, подтверждающих цену сделки, указанную в инвойсе (счете – фактуре). В качестве легального подтверждения таможней принимаются копия экспортной декларации экспортера, а также другие платежные документы, которые могут быть представлены экспортером. Нередко таможня требует предоставления (даже при наличии копии экспортной декларации) фирменных каталогов экспортера, прейскурантов и т.п. Полный перечень документов для подтверждения таможенной стоимости при ввозе и вывозе товаров приведен в Приказе ГТК РФ от 16. 09.2003 г. №1022.

Одним из Приказов ГТК (от 21.10.99 г. N 714) был введен "Порядок предоставления дополнительных сведений о стоимости отдельных товаров для подтверждения их таможенной стоимости". Был составлен специальный перечень контролируемых товаров (относящихся к товарам "группы риска" или товарам "группы прикрытия"). Этот перечень все время видоизменяется в зависимости от потока однородных товаров по импорту, и в зависимости от изменения конъюнктуры на мировом рынке. В этом перечне, помимо описания товаров, указывается контрольный уровень единичной стоимости товара, являющийся ориентиром для таможенных инспекторов при проверке декларируемой стоимости. При этом занижение таможенной стоимости на 20-25% от контрольного уровня является предметом разбирательства сотрудниками таможенных постов, до 50% – отдела контроля таможенной стоимости таможни, еще большее занижение – соответствующими отделами региональных таможен или ФТС. Перечень контролируемых товаров с размерами оценочной стоимости и уровнями занижения этой стоимости распространен по всем таможенным органам.

Декларируемая таможенная стоимость товара, прежде всего, фиксируется в Декларации таможенной стоимости, которая заполняется самим декларантом. Декларации имеют две стандартных формы: ДТС-1 и ДТС-2. Первая форма заполняется в случае, если таможенная стоимость определяется по первому методу. Вторая – если используется второй-шестой методы определения таможенной стоимости. Форма ДТС-1 проверяется на таможенном посту, форма ДТС-2 – только на таможне.

Проблема занижения таможенной стоимости при импорте большой номенклатуры товаров широкого потребления (за исключением продовольственных и подакцизных товаров) стоит чрезвычайно остро. По некоторым данным (журнал "Таможня" №№3 и 5, 2002 г.), зеркальное сопоставление стоимостных объемов экспорта из стран Европейского Союза в Россию по товарам широкого потребления и объемов импорта тех же самых товаров показало огромные расхождения статистических показателей. За период 1996-2000 годов разница в объемах поставок составила 37 млрд. долларов, т.е. экспорт (по данным Евростата) превысил импорт (по данным ГТК) именно на эту огромную сумму. Естественно, что в формировании указанной разницы "виновата" не только заниженная таможенная стоимость, здесь также присутствует и недостоверное декларирование кодов товаров по ТН ВЭД, и уход от оплаты НДС, и ввоз товаров "серого" импорта под прикрытием других товаров. 2,5 – 3 млрд. долларов потерь ежегодно – это очень серьезная проблема, с которой сталкивается таможня. А, если учесть системный характер этих нарушений и практическую неспособность таможенной инфраструктуры выявлять своевременно подобные нарушения, становится понятным необходимость кардинального изменения размеров суммарного налогообложения импорта в Россию. Таможенный кодекс РФ, да и Таможенный кодекс ТС, оказались неспособными перекрыть все "лазейки" для полулегального импорта. Впрочем, отдельные адекватные меры принимаются уже сейчас по пресечению особо "наглых" попыток занижения таможенной стоимости недобросовестными декларантами путем произвольного снижения стоимости товаров по счету-инвойсу. Таможня продолжает вести соответствующую работу и не без успеха.

Наиболее серьезные нарушения при определении таможенной стоимости приходятся на импортируемую бытовую технику и электронику. Вот почему с 01 октября 2005 года таможенные органы производят оформление импорта этих товаров только при условии предоставления официальных прейскурантов (прайс-листов) фирм-производителей. Отсутствие прайс-листа означает однозначность декларирования таможенной стоимости по "контрольному уровню стоимости". Таможня начала составлять так называемый "белый" список традиционных импортеров, который пока относительно невелик (на 01.11.2005г. в нем было зарегистрировано менее 20 компаний). Отсутствие импортера в "белом" списке может привести к определенным неприятностям на границе: таможня произведет полный досмотр груза и может задержать товар до получения подтверждения таможенной стоимости, т.е. до получения фирменных прайс-листов.

Согласно положениям Таможенного кодекса таможня вправе самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара в случаях, если декларант не может предоставить подтверждающие данные о стоимости товара или представленные им данные обладают "признаками недостоверности" и при этом декларант отказывается определить таможенную стоимость своего товара по 2-6 методам определения стоимости. О принятии решения по таможенной стоимости таможня уведомляет в письменном виде декларанта практически немедленно и выставляет требование об уплате таможенных платежей. Это требование является окончательным и декларанту дается только 10 дней для производства платежей.

В случае, если не определена таможенная стоимость, товар может быть выпущен для свободного обращения при обеспечении уплаты суммы таможенных платежей, исчисленных, исходя из контрольного уровня таможенной стоимости. После всех согласований и при установлении окончательной таможенной стоимости товары выпускаются для свободного обращения с возвратом, зачетом или доплатой таможенных платежей. Выпуск таких товаров до окончательного решения по стоимости производится по, так называемой, временной таможенной декларации на товары.

Таможенная стоимость товаров при их вывозе (экспорте) с территории конкретного государства, определяется в соответствии с законодательством этого государства. При осуществлении поставки по договору купли-продажи или иному договору, когда таможенная стоимость определяется на основе цены сделки, т.е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт, декларантом представляются, в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, следующие документы:

- учредительные документы декларанта;

- договор (контракт), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;

- счет-фактура (инвойс) и банковские платежные документы (если счет оплачен) или счет-проформа (для условно-стоимостных сделок), а также другие платежные и/или бухгалтерские документы, отражающие стоимость товара;

- транспортные (перевозочные) документы;

- страховые документы, если они имеются, в зависимости от установленных договором условий поставки;

- биржевые котировки в случае, если вывозится биржевой товар;

- другие документы, которые декларант считает необходимым представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

При невозможности использования цены сделки в качестве основы для определения таможенной стоимости декларантом представляются, в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, следующие документы:

- бухгалтерская документация продавца-экспортера, содержащая данные о затратах в связи с производством и реализацией оцениваемого товара;

- бухгалтерская документация продавца-экспортера, содержащая данные о величине прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории Российской Федерации;

- бухгалтерская документация продавца-экспортера о приходовании и списании с баланса вывозимых товаров;

- документы, подтверждающие сведения о ценах на идентичные (однородные) товары;

- калькуляция стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров;

- иные документы, требующиеся для подтверждения заявленных сведений.

В соответствии с Письмом ГТК 29.12.03 г. №01-06/50834 с 2004 года таможенные органы не вправе больше требовать предоставления экспортером зарегистрированных в налоговых органах счетов-фактур на экспортируемые товары.

2.4. Расчет вывозной пошлины.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств – участников таможенного союза, с учетом международных договоров государств – участников таможенного союза.

В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории РФ за пределы государств – участников соглашений о таможенном союзе, ранее устанавливались Постановлением Правительства от 23.12.2006 № 795. При вывозе территории государств-участников соглашений о Таможенном союзе пошлинами облагаются нефть, нефтепродукты, отдельные виды лесоматериалов, отходы и лом цветных металлов и др. товары. В настоящее время, как было обозначено ранее вывозные пошлины начисляются согласно Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 г. № 88 Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации

В случае, если товары, облагаемые вывозными таможенными пошлинами, вывозятся в Республику Казахстан, оформляется в обязательном порядке таможенная декларация. Однако при таможенном оформлении вывозная таможенная пошлина начисляется условно и оплате не подлежит.

В отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств – участников соглашений о таможенном союзе, ставки вывозных таможенных пошлин Правительством Российской Федерации не установлены и, следовательно, вывозная таможенная пошлина на такие товары начислению не подлежит.

Пример расчета вывозной пошлины:

Вывозятся с таможенной территории ТС из РФ на экспорт в Австрию лесоматериалы необработанные – код 4403100003,

количество товара – 3000 куб.м.

Таможенная пошлина 100 евро за куб.м

Необходимо исчислить вывозную таможенную пошлину.

Условно курс валюты, евро – 44 руб. за 1 евро.

Расчет: ТП = 3000 куб.м. х 100 евро за куб.м.х 44 = 13 200 000 руб.

2.5. Заполнение ДТ на экспорт.

Проверка правильности заполнения ДТ (декларации на товары, также есть одна из сторон контроля вывоза товаров в процедуре экспорта. В соответствии с темой данной ВКР большее внимание следует уделить начислению вывозных пошлин, если они есть. Рассмотрим порядок заполнения ДТ по экспорту согласно таможенного законодательства.

Порядок заполнения ДТ на товары, вывозимые с таможенной территории

При таможенном декларировании товаров в таможенных процедурах экспорта, переработки вне таможенной территории, временного вывоза, реэкспорта, беспошлинной торговли (в отношении товаров Таможенного союза), свободной таможенной зоны (в отношении товаров Таможенного союза), свободного склада (в отношении товаров Таможенного союза), специальной таможенной процедуры декларантом заполняются следующие графы ДТ:1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 14, 15, 15 (a; b), 16, 17, 17 (a; b), 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, "B", 48, 54.

В Российской Федерации графы 12 и 45 ДТ не заполняются, если в отношении вывозимых товаров не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости.

Графы 3, 4, 5, 6, 7, 11, 12, 14, 16, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 47, "B", 48, 54 заполняются в соответствии с порядком заполнения ДТ, предусмотренным разделом II настоящей Инструкции.

Графы 1, 2, 8, 9, 15 (a; b), 17, 17 (a; b), 18, 20, 21, 29, 34 и 46 заполняются декларантом в следующем порядке:

1) графа 1 "Декларация"

В первом подразделе графы производится запись: "ЭК".

Во втором подразделе графы указывается код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с Классификатором видов таможенных процедур.

В случае использования ДТ в виде электронного документа в третьем подразделе графы производится запись: "ЭД";

2) графа 2 "Отправитель/Экспортер"

В графе указываются сведения о лице, указанном в качестве отправителя товаров в транспортных (перевозочных) документах, в соответствии с которыми начата (начинается) перевозка товаров:

Для организации – краткое наименование организации и место ее нахождения (краткое название страны в соответствии с Классификатором стран мира, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома (корпуса, строения), квартиры (комнаты, офиса)).

Например: "ООО "РОМАШКА" РОССИЯ, СТАВРОПОЛЬСКИЙ КРАЙ, Г. ПЯТИГОРСК, УЛ. ЛЕРМОНТОВА, Д. 27, КОРП. 3";

Если от имени организации выступает ее обособленное подразделение, не являющееся юридическим лицом, то дополнительно к вышеназванным сведениям указываются сведения об обособленном подразделении: краткое наименование и его место нахождения (краткое название страны в соответствии с Классификатором стран мира, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома (корпуса, строения), квартиры (комнаты, офиса)).

Например:"ОАО "ПОЛЕСЬЕ" БЕЛАРУСЬ, Г. МИНСК, УЛ. Я. КОЛОСА, Д. 14

ФИЛИАЛ ОАО "ПОЛЕСЬЕ" БЕЛАРУСЬ, БРЕСТСКАЯ ОБЛ., Г. КОБРИН, УЛ. Я. КУПАЛЫ, Д. 8";

Для индивидуального предпринимателя – фамилия, имя, отчество физического лица и его место жительства (краткое название страны в соответствии с Классификатором стран мира, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).

Например: "ИП РАХИМОВ АСКАР РУСЛАНОВИЧ

КАЗАХСТАН, Г. АСТАНА, УЛ. АБАЯ, Д. 12, КВ. 234";

Для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – фамилия, имя, отчество физического лица и его место жительства (краткое название страны в соответствии с Классификатором стран мира, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры), а также сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа (для Российской Федерации), серия и номер документа, дата его выдачи, идентификационный номер при их наличии).

Например: "ЗАБОЛОЦКИЙ ИВАН ПАВЛОВИЧ

БЕЛАРУСЬ, ГОМЕЛЬСКАЯ ОБЛ., ПОС. КРЫНИЦА, 2, N МР2663741 ОТ 06.03.2010, 7140169С002РВ8".

В правом верхнем углу графы после знака "N" указывается:

в Республике Беларусь – учетный номер плательщика (УНП), за исключением физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем;

в Республике Казахстан – бизнес-идентификационный номер (БИН) для организации (филиала и представительства) и индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде совместного предпринимательства, либо индивидуальный идентификационный номер (ИИН) для физического лица, в том числе для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства;

в Российской Федерации – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и через разделитель "/" код причины постановки на учет (КПП).

В нижней части графы указывается:

в Республике Казахстан – ИТН отправителя в соответствии с Классификатором формирования идентификационного таможенного номера, применяемым в Республике Казахстан;

в Российской Федерации – основной государственный регистрационный номер (ОГРН) или основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).

Если в качестве отправителя товаров выступает иностранное лицо, а также лицо, зарегистрированное в государстве – члене Таможенного союза, ином, чем государство – член Таможенного союза, таможенному органу которого подается ДТ, правый верхний угол и нижняя часть графы не заполняются.

Если при изменении ранее заявленной таможенной процедуры декларируемые товары не перемещаются через таможенную границу, сведения об отправителе товаров указываются из предшествующей ДТ, по которой товары вывозились с таможенной территории.

При декларировании товаров, перемещаемых по линиям электропередачи или трубопроводным транспортом, указываются сведения о лице, которое в соответствии с условиями договора, заключенного при совершении внешнеэкономической сделки, принимает обязательство поставить (вывезти) товар, либо о лице, заключившем договор с транспортной организацией на оказание услуг по транспортировке декларируемых товаров.

Графа не заполняется при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта;

3) графа 8 "Получатель"

В графе указываются сведения о лице, указанном в транспортных (перевозочных) документах в качестве получателя товаров.

Если перевозка товаров осуществляется с использованием нескольких видов транспортных средств (с перегрузкой (перевалкой) товаров на таможенной территории с одного транспортного средства на другое) и на момент подачи ДТ декларант не может предоставить последний транспортный (перевозочный) документ, составляемый в целях подтверждения заключения договора международной перевозки товаров, указываются сведения об иностранном лице, участвующем во внешнеэкономической сделке, с добавлением записи: "контрагент".

Если при изменении ранее заявленной таможенной процедуры декларируемые товары не перемещаются через таможенную границу, в графе указываются сведения о лице, во владение и (или) пользование которому передаются товары за пределами таможенной территории.

В графе указываются:

для организации – краткое наименование организации и место ее нахождения (краткое наименование страны в соответствии с Классификатором стран мира и адрес);

для физического лица – фамилия, имя, отчество физического лица и его место жительства (краткое наименование страны в соответствии с Классификатором стран мира и адрес).

Например: "RED" LTD

ГЕРМАНИЯ, БЕРЛИН, БЛЮМЕНШТРАССЕ, 26";

или "BARTON BILL ITALY, ROMA, ST. PETER, 12, 1".

При декларировании в Российской Федерации товаров, перемещаемых по линиям электропередачи и трубопроводным транспортом, указываются сведения о лице, которое в соответствии с условиями договора, заключенного при совершении внешнеэкономической сделки, или иного документа, представленного при вывозе товаров без совершения внешнеэкономической сделки, должно принять вывозимые из Российской Федерации товары.

Если перемещение товаров осуществляется с использованием нескольких видов транспорта или транспортных средств (с перегрузкой (перевалкой) товаров в Российской Федерации с одного транспортного средства на другое) и на момент подачи ДТ декларант не может представить последний транспортный (перевозочный) документ, составляемый в целях подтверждения факта заключения договора международной перевозки товаров, указываются сведения об иностранном лице, участвующем во внешнеэкономической сделке: наименование (фамилия, имя, отчество физического лица) и его местонахождение (адрес), с указанием: "Контрагент".

Графа не заполняется при декларировании наличной валюты (выручки и разменной валюты в виде банкнот и монет), перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и иных видах транспорта;

Например, разберем следующую ситуацию:

Российское предприятие ФГУП "Рособоронэкспорт" Москва,ул.Стромынка,д.27(ОГРН 1027700127047,ИНН 7740000083,КПП 997850001)поставляет по договору купли продажи № Р 1435602214315-РG АL 774|01|W|2004|0006|4056 jn 5/12/04 на сумму 35 тыс.долларов "Документация по перечню № АГ 4317 ММН/не содержит шифровальных и крипнографических средств/ часть комплекта.

Товар торговым знаком не маркирован.

Изготовитель: ОАО Московский научно-исследовательский институт "АГАТ" Россия.

Документов – три единицы, упакованы в одну картонную коробку. Вес брутто 0,440 кг., вес самой коробки 260 грамм.

Контрагент: програмный директор, ПВО, комплекс лабораторий оборонных исследований и разработок, Индия, г.Хайдерабад, Канчанбах.

Условие поставки DDU аэропорт Хайдерабад.

До аэропорта Шереметьево/грузовой товар доставлялся на автомобиле У691ВН 199. АвиаРейс TUP 601.

Товар при выезде оформлялся в ОТО и ТК №4 т/п аэропорт Шереметьево /грузовой.

Международная транспортная накладная № 677 от 27.01.11

Лицензия на осуществление экспортных операций 13172020728 от 24.05.07 до 31.12.11.

К договору есть дополнения

435602214317 от 5.12.04

735634220934 от 21.09.07

735634220270 от 16.03.07

835634220466 от 18.03.08

035634220866 от 7.09.10

935634222134 от 27.01.10

0356 34221526 от 15.12.10

Паспорт сделки 12043402/2829/0000/2/0

Платежное поручение № 18 от 18.12.09

Счет-фактура(инвойс) № С-77 от 18.12.09

Оформление производит специалист Нагорный Евгений Сергеевич паспорт РФ 45 09 930338 выдан ОВД ЮЗАО г.Москва 01.10.2008 г.

Доверенность № 60 от 31.12.10 до 31.12.11

Свидетельство № 0134/00 от 16.10.10(ИНН 5047051151,КПП 7709010012

По договору № 6433005 от 28.12.05,тел.8-495-5454406

Глава 3. Экономическая составляющая взимания пошлин на экспортные товары

3.1. Оценка платежей, в частности вывозных пошлин в федеральный бюджет

Особое значение имеет фискальная функция, поскольку таможенные пошлины в России составляют одну из важнейших статей доходной части федерального бюджета.

Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США – не более 1,5%), то в российском бюджете – до 40–50% его доходной части. В соответствии с требованиями развития мирового хозяйства и ВТО назрела необходимость снижения средней ставки таможенного тарифа, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Как было обозначено в главе второй, экспортные пошлины накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. В большинстве развитых стран экспортного тарифа просто не существует, а в США его введение даже запрещено конституцией. Экспортный тариф применяется в основном развивающимися странами и странами с переходной экономикой и накладывается на товары традиционного экспорта (кофе в Бразилии, какао в Гане, нефть в России). Основными функциями экспортного тарифа в этих странах являются: фискальная – сбор денег в доход бюджета для финансирования расходных статей. В отдельных развивающихся странах за счет экспортного тарифа собирается до половины доходов бюджета; балансировочная – обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары.

Несмотря на ограниченный круг товаров, которые облагаются вывозными пошлина в РФ (см. Приложение 1) в суммовом выражении перечисление в бюджет по данной позиции составляет по прогнозам на 2013 год 3 106 110 700 000 руб., а по ввозным несмотря на обширный перечень ввозимых товаров 764 967 800 000 руб.. Можно сделать вывод о том,что фискальную функцию, описанную в первой главе данной работы, экспортные пошлины выполняют в четыре раза лучше, чем импортные. Такая динамика наблюдается по всем годам (см.Приложение 3).

Несомненно экспортный потенциал страны формирует суммы вывозных пошлин. Чем больше продает страна, тем больше она может получить дохода в бюджет. Именно сырьевой комплекс играет в нашей стране наибольшую роль в данном вопросе.

3.2. Место и роль сырьевого комплекса в формировании экспортного потенциала России

Топливно-сырьевой комплекс составляет основу российского экспорта, что свидетельствует о его высокой конкурентоспособности на мировом рынке. В настоящее время состояние ведущих экспортоориентированных отраслей (топливно-энергетического комплекса, металлургической промышленности, лесопромышленного комплекса и др.) характеризуется следующими показателями:

- постепенное истощение старых месторождений и рост затрат на разведку и развитие технологий для повышения эффективности добычи, необходимость строительства новых трубопроводов (прежде всего, нефтяная и газовая отрасли);

- необходимость модернизации основных фондов (характерна для всех отраслей);

- высокие транспортные издержки (для большинства экспортоориентированных отраслей).

Таким образом, ТЭР – это богатство России. Топливно-энергетическая промышленность РФ тесно связана со всеми отраслями народного хозяйства, имеет огромное значение для российской экономики. Спрос на ТЭР всегда опережает предложение, поэтому в успешном развитии нашей топливно-энергетической промышленности заинтересованы практически все развитые государства мира. Природа щедро наделила нашу страну энергетическим сырьем. Она располагает примерно четвертью всех энергоресурсов планеты: 27% мировых запасов газа, 13% нефти, 30% угля, 14% урана. Для российской территории характерна невысокая степень разведанности ресурсов, то есть изученности недр на базе новейших геологоразведочных технологий. Например, степень разведанности ресурсов нефти составляет 34%, газа – лишь 25%.

О товарной структуре экспорта можно судить по таблице №1.

Таблица 1. ТОВАРНАЯ СТРУКТУРА ЭКСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в фактически действовавших ценах)

1995

2000

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Миллиардов долларов США

Экспорт – всего

78,2

103

182

241

301

352

468

302

в том числе:

продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)

1,4

1,6

3,3

4,5

5,5

9,1

9,3

10,0

минеральные продукты

33,3

55,5

105

156

199

228

326

203

продукция химической промышленности, каучук

7,8

7,4

12,0

14,4

16,7

20,8

30,2

18,7

кожевенное сырье, пушнина и изделия из них

0,3

0,3

0,4

0,3

0,4

0,3

0,4

0,2

древесина и целлюлозно-бумажные изделия

4,4

4,5

7,0

8,3

9,5

12,3

11,6

8,4

текстиль, текстильные изделия и обувь

1,1

0,8

1,1

1,0

1,0

1,0

0,9

0,7

металлы, драгоценные камни и изделия из них

20,9

22,4

36,7

40,6

48,9

56,0

61,8

38,7

машины, оборудование и транспортные средства

8,0

9,1

14,1

13,5

17,4

19,7

22,8

17,9

прочие

1,0

1,6

2,1

2,5

3,1

4,4

4,5

3,8

В процентах к итогу

Экспорт – всего

100

100

100

100

100

100

100

100

в том числе:

продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного)

1,8

1,6

1,8

1,9

1,8

2,6

2,0

3,3

минеральные продукты

42,5

53,8

57,8

64,8

65,9

64,9

69,8

67,4

продукция химической промышленности, каучук

10,0

7,2

6,6

6,0

5,6

5,9

6,4

6,2

кожевенное сырье, пушнина и изделия из них

0,4

0,3

0,2

0,1

0,1

0,1

0,1

0,1

древесина и целлюлозно-бумажные изделия

5,6

4,3

3,9

3,4

3,2

3,5

2,5

2,8

текстиль, текстильные изделия и обувь

1,5

0,8

0,6

0,4

0,3

0,3

0,2

0,2

металлы, драгоценные камни и изделия из них

26,7

21,7

20,2

16,8

16,3

15,9

13,2

12,9

машины, оборудование и транспортные средства

10,2

8,8

7,8

5,6

5,8

5,6

4,9

5,9

прочие

1,3

1,5

1,1

1,0

1,0

1,2

0,9

1,2

Таким образом, в структуре экспорта преобладает экспорт минеральных продуктов и его доля постоянно растет. Меньшую долю составляет экспорт пушнины и продовольственных товаров (их доля колеблется около 1 %)

Структуру экспорта важнейших видов товаров можно проследить по таблице №2.

Таблица №2 – ЭКСПОРТ ВАЖНЕЙШИХ ТОВАРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1995

2000

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Экспорт – всего, млн. долл. США

78217

103093

181600

241473

301244

351930

467581

301745

Рыба свежая и мороженая*, тыс. т

105

1060

1136

1265

1264

1223

1274

1294

Пшеница и меслин, тыс. т

144

594

4716

10348

9724

14513

11764

16827

Руды и концентраты железные, млн. т

13,9

19,2

17,0

18,2

22,9

25,6

22,6

20,5

Уголь каменный, млн. т

29,5

44,1

72,0

79,8

91,4

98,0

97,5

105

Нефть сырая, млн. т

116

145

258

253

248

258

243

247

Нефтепродукты, млн. т

46,5

62,7

82,4

97,1

104

112

118

124

Газ природный, млрд. м3

180

194

200

207

203

192

195

168

Электроэнергия, млн. кВт× ч

16684

15132

19201

22568

20927

18464

20738

17923

Удобрения минеральные азотные, тыс. т:

в физическом весе

8143

9323

9342

10181

10583

10147

9777

11374

в пересчете на 100% питательных веществ

3546

3756

3860

4852

3853

3694

4448

Удобрения минеральные калийные, тыс. т:

в физическом весе

4249

4697

7594

8775

8039

9632

9660

3520

в пересчете на 100% питательных веществ

2841

4585

5281

4852

6068

5916

2149

Удобрения минеральные смешанные, тыс.т

3845

6312

7970

7373

7325

7273

6003

6748

Лесоматериалы необработанные, млн. м3

18,4

30,9

41,6

48,0

51,1

49,4

36,8

21,7

Черные металлы, млн. долл. США

7156

6733

16965

18698

18904

22435

28649

15593

Чугун передельный, тыс. т

2863

3691

5546

5292

6101

5805

5449

4630

Медь, тыс. т

471

649

340

311

271

286

206

510

Никель необработанный, тыс. т

153

198

252

262

260

256

253

245

Алюминий необработанный, тыс. т

2251

3203

3538

3690

4064

3352

3454

3636

Автомобили легковые, тыс. шт.

210

116

131

131

126

131

132

41,9

Автомобили грузовые, тыс. шт.

22,9

12,9

41,4

49,2

51,8

55,1

44,5

15,5

* Включая рыбу, не подлежащую доставке для оформления на таможенную территорию Российской Федерации

Данные о структуре экспорта можно представить также графически в диаграмме №1.

ТОВАРНАЯ СТРУКТУРА ЭКСПОРТА И ИМПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в процентах)

Диаграмма №1 – Экспорт

Контроль вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин и его экономические последствия

Диаграмма №2 – Импорт

Контроль вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин и его экономические последствия

Нефтегазовый комплекс (НГК) – комплекс отраслей по добыче, транспортировке и переработке нефти и газа и распределению продуктов их переработки является главным источником налоговых и валютных поступлений государства. На долю НГК приходится 12% промышленного производства России и 3% занятых в нем работников.

Одна из важнейших проблем развития нефтяной промышленности России – резкое ухудшение состояния сырьевой базы комплекса как в количественном (сокращение объема), так и в качественном (рост доли трудноизвлекаемых запасов) отношениях. Положение настолько серьезно, что государство пригрозило возможным повышением экспортных пошлин на нефть, если нефтяные компании не увеличат инвестиции в геологоразведку. Около 76% разведанных запасов нефти России приходится на 12 уникальных и 156 крупных месторождений, которые являются основными объектами разработки. В Западно-Сибирской – основной добывающей провинции – разведанных запасов нефти сосредоточено 72,2%, в Урало-Поволжье – 15,2%, в Тимано-Печерской нефтегазоносной провинции – 7,2%, на неосвоенных территориях Республики Саха, в Красноярском крае, Иркутской области и на шельфах Печерского и Охотского морей около 3,5%. Динамика добычи и экспорта нефти представлена на рисунке, расположенном ниже.

Контроль вывоза товаров в процедуре экспорта с применением вывозных пошлин и его экономические последствия

Рис.3 Динамика добычи и экспорта нефти

Начиная с 1994 г. приросты запасов нефти не компенсируют текущую добычу. Уменьшаются размеры открываемых месторождений не только в освоенных регионах, но и на новых перспективных площадях. Основные приросты запасов получены за счет доразведки ранее открытых залежей, а также перевода запасов из предварительно оцененных в разведанные. Ускоренно растут объемы списания запасов как неподтвердившихся. Степень выработанности запасов велика не только в "старых" районах добычи нефти (Урало-Поволжье, Северный Кавказ, суша о-ва Сахалин), значительно выработаны крупнейшие месторождения в Западной Сибири: Самотлорское (65%), Федоровское (58%), Мамонтовское (72%); в республике Коми: Усинское (58%); в Урало-Поволжье: Ромашкинское (85%), Арландское (77%).

Прогнозные запасы природного газа в России оцениваются в 236 трлн куб. м., а достоверные – в 29-48 трлн куб. м, или 27% всех мировых запасов. Эти цифры гипнотизируют многих. Однако запасы из недр еще нужно извлечь и транспортировать до потребителей. И то и другое требует огромных вложений в газовую инфраструктуру. В оценках перспектив добычи газа согласия намного меньше, чем в отношении нефти. Прогнозы различаются от сохранения нынешнего уровня добычи до увеличения ее до 702-722 млрд куб. м в 2010 г. и 720-780 млрд куб. м – в 2020 г. Современная добыча газа в России базируется на трех месторождениях-гигантах, из которых Медвежье уже вошло в стадию падающей добычи, Уренгой близко к этому состоянию, а Ямбург пока работает на пике своих возможностей. Инвестиции в газовую отрасль на 80% направляются на возмещение выбытия мощностей, их ремонт и реконструкцию, чтобы обеспечить достигнутый уровень добычи и транспорта. Континентальный шельф арктических морей России общей площадью 3,9 млн. км2 содержит 100 млрд. тонн углеводородов. Неразведанные ресурсы природного газа в 2,3 раза превышают добытые, текущие, разведанные и предварительно выявленные запасы. Распределение неразведанных запасов углеводородов (нефти, газа и конденсата) по регионам России приведено ниже в таблице №3.

Таблица №3 – РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НЕРАЗДЕЛЕННЫХ ЗАПАСОВ УГЛЕВОДОРОДОВ ПО РЕГИОНАМ

Регионы

Нефть

Газ

Конденсат

Cеверные районы

3,9

0,8

0,8

Волго-Уральский

7,9

4,5

12,6

Северо-Кавказский

0,9

0,6

0,4

Западно-Сибирский

45,3

27,1

35,3

Восточно-Сибирский

16,6

18,3

19,1

Дальневосточный

4,5

6,2

4,2

Шельфы морей

20,9

42,5

27,6

из них: Баренцева

5,0

16,0

4,6

Карского

5,5

21,1

15,0

Охотского

2,9

3,2

1,5

Из других энергоносителей наиболее крупными являются запасы каменного угля. Неразведанные запасы угля уникальны (порядка 5 трлн. т).

Возможности наращивания добычи угля значительны, но его темпы ограничены. В этой отрасли работают преимущественно частные компании, способные увеличивать добычу вслед за ростом спроса на уголь. Проблемы развития угольной отрасли в основном связаны с низким спросом, обостряющейся нехваткой кадров и ростом числа аварий.

Вышеприведенные данные свидетельствуют о высокой надежности долговременного развития ТЭК России с учетом удовлетворения собственных потребностей и экспорта. Главная проблема состоит в привлечении инвестиций, внедрении современных технологий и организации работ на всех этапах геологоразведки, добычи и переработки нефти и газа.

Следующими по значимости для сырьевого комплекса России после ТЭК является металлургическая промышленность и лесопромышленный комплекс. Россия занимает четвертое место в мире по производству стали и чугуна (после Китая, Японии и США). На экспорт уходит около половины металла, в последнее время рост потребления отмечен и в России. Всего эта отрасль производит более 60 млн. тонн стали, 40 млн. тонн чугуна и 5 млн. тонн труб. Российская сталь является самой конкурентно способной продукцией в мире, как в цене, так и по качеству. Отечественные стальные компании являются одними из самых прибыльных. Выплавка алюминия – одного из важнейших, стратегического значения металлов – отличается высокой концентрацией производства в немногих государствах мира. Сейчас десять стран дают более ¾ алюминия в мире. Алюминий в последнее десятилетие стал важным экспортным товаром: на экспорт идет более половины металла, выплавляемого во многих странах мира. Крупнейшим экспортером этого металла стала Россия из-за резкого падения его потребления внутри страны. В среднем из страны вывозится около 80% произведенного алюминия, а ее доля на мировом рынке первичного алюминия достигла 22%. Медная промышленность удерживает второе место по объему выплавки в цветной металлургии после алюминия. Россия по выплавке меди занимает 2-ое место в мире. Всего в мире производится около 12 млн. т. меди, из них на РФ приходится более 600 тыс. тонн. РФ обладает крупнейшими запасами платины и палладия (в общемировом производстве – 15% и 75%). На Россию приходится 40% мировой добычи никеля. Также в нашей стране производится около 9% золота в мире. Россия обладает 2-ой по значимости в мире алмазной индустрией (оборот этой отрасли около 3 млрд. долл. в год). Стратегия сырьевых отраслей отечественной индустрии заключается в расширении географии поставок, постоянном снижении издержек и повышении качества продукции.

На Россию приходится 1/5 всех лесов мира и ¼ мировых запасов древесины. Аналитики оценивают потенциал лесопромышленного комплекса в 30-40 млрд. долл. Однако оборот отрасли на сегодняшний день едва превышает 5 млрд. долл. Роль России на этом мировом рынке сведена к поставке простой, необработанной древесины. Наша страна на данный момент не может реализовать весь огромный потенциал этой отрасли. Но многие считают, что в дальнейшем ЛПК сможет заменить нефтяную индустрию и давать государству твердые доходы.

Подводя итог сказанному, следует отметить, что развитие ключевых отечественных сырьевых компаний происходит в основном за счет собственных средств и прибыли, из-за низкого инвестиционного рейтинга российским корпорациям отказывают в получении кредитов под низкие проценты и на длинные сроки. Безусловно, экспортоориентированные компании приносят России основную прибыль. От этих отраслей импульс к развитию получает российское машиностроение, развивается сфера услуг. Но зависимость отечественной экономики от цен на сырье (прежде всего на нефть и газ) выглядит слишком явно. Ведущая роль углеводородов и металлов в экспорте ставит экономику в зависимость от колебаний конъюнктуры на внешних рынках. Более того, углеводородный сектор оказывается очень ненадежным источником роста даже в настоящее время, в условиях исключительно благоприятной внешней конъюнктуры. К сожалению, уменьшение уровня добычи и экспорта энергоресурсов для России на данном этапе экономического развития не представляется возможным. ТЭК – это "валютный цех" страны, он обеспечивает почти половину всего российского экспорта. При сбоях в отечественной экономике экспорт топливно-энергетических ресурсов стал своеобразной палочкой-выручалочкой, позволяющей смягчать последствия экономической нестабильности, и, обобщенно говоря, снимать социальное напряжение путем оказания огромной помощи формированию бюджета РФ, за счет которого складывается общая социальная обстановка в стране и уровень жизнеобеспеченности граждан. Касаясь глубинных процессов, которые стимулируются экспортом ТЭР, можно выделить привлечение инвестиций в экономику, финансирование импорта, основная часть которого является преобладающей в потребительском секторе страны, без валютных поступлений от экспорта ТЭР будет существенно затруднено ускорение технического прогресса и проведение структурных преобразований, экспорт необходим также для того, чтобы рассчитываться по внешним долгам и кредитам.

Заключение

Проведенные мною исследования позволили раскрыть большое значение экспортного таможенного тарифа, который представляет собой инструмент регулирования экспорта. Его применяют отдельные страны, обладающие исключительными природными ресурсами и достаточно устойчивыми позициями на мировых рынках. Экспортные пошлины в ряде случаев способны повышать экспортные цены без ущерба для размера вывоза и служить источником получения государством дополнительных валютных поступлений. Однако применение экспортных пошлин к тем или иным экспортным товарам может осуществляться государством не только в целях получения дополнительных доходов в инвалюте, но и как средство ограничения вывоза определенных групп товаров, что в настоящее время характерно практически для большинства бывших субъектов бывшего СССР. При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции. Вывозные пошлины в России связаны со следующими обстоятельствами:

- Пополнением доходной части бюджета;

- Защитой внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте.

В ходе исследования выявлены основные функции таможенных органов РФ по данной теме согласно ст.12 ФЗ 311 " О таможенном регулировании в РФ", а именно:

- первая функция (1) проводят таможенный контроль, совершенствуют методы таможенных операций и проведения таможенного контроля, создают условия, способствующие ускорению товарооборота при вывозе товаров из РФ;

- четвертая (4) взимают таможенные пошлины, специальные и компенсационные пошлины, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин при вывозе, принимают меры по их принудительному взысканию;

- одиннадцатая (11) содействуют развитию экспортного потенциала РФ, оптимизации структуры экспорта;

Вышеуказанные и другие функции таможенных органов РФ призваны обеспечивать выполнение основной функции экспортных пошлин –фискальной.

Необходимость контроля цифровых кодов обусловлена тем, что они используются для определения ставок таможенных пошлин, так как на основе ТН ВЭД составляется таможенный тариф – система таких ставок. Основополагающей характеристикой ТН ВЭД является "строгое соблюдение правила однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам".

Экспортные пошлины по экономическому эффекту мало чем отличаются от квотирования. Разница лишь в том, что о пошлинах участникам рынка известно заранее. Тогда как решение о введении и размере квот принимается правительством в каждом случае индивидуально, и участникам рынка неизвестно, как могут измениться условия торговли в течение года.

Экспортные пошлины, как и квотирование, призваны защитить внутренний рынок страны и предотвратить дефицит определенного товара и колебание цен в периоды растущего спроса на него на внешних рынках.

Взимание пошлин делает торговлю менее привлекательной для трейдеров, так как торгуя конкурентным товаром, которым является определенный товар, они будут получать меньшие доходы по сравнению с другими странами, где нет ограничений на торговлю. В результате, будет экспортировать меньше и получать меньшие доходы по сравнению с тем случаем, если бы пошлин не существовало.

Таким образом, вводя экспортные пошлины, страна в будущем недополучит доходы от экспорта.

Ограничения внешней торговли, к числу которых относятся и экспортные пошлины, стимулируют неэффективное производство, так как страны, участвующие в торговле, не в полной мере используют свои сравнительные преимущества. Всемирная торговая организация (ВТО), членом которой Россия стала в 2012 году, является проповедником свободной торговли между странами и не поощряет введение каких-либо ее ограничений.

Тем не менее, национальные правительства часто приносят принципы свободной международной торговли в жертву защиты интересов граждан страны. В периоды высоких цен на внешних рынках экспорт товаров может увеличиться, создав дефицит на внутреннем рынке, а значит и рост цен на тот или иной товар.

Список используемой литературы

Нормативно-правовые источники

1. Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.);

2. Таможенный Кодекс Российской Федерации. М.: ООО "Рид Групп", 2010;

3. Федеральный Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе";

4.Федеральный Закон N 311-ФЗ от 27.11.2010 "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 19.11.2010);

5. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 г. № 19 "О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации";

6. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 г. № 132 "О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации";

7. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 г. "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском";

8. Постановление Правительства РФ от 06.02.2012 г. № 88 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации";

9. Приказ ФТС от18.12.06 № 1327 (в ред. От 25.12.09) "Об утверждении Инструкции о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации)";

10.Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЗ "Об экспортном контроле" (в ред. Федеральных законов от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 29.11.2007 N 283-ФЗ, от 01.12.2007 N 318-ФЗ, от 07.05.2009 N 89-ФЗ);

11.Соглашение "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.08 года;

12."Кодекс по таможенной стоимости ГАТТ" от 1994 года;

13.Решение Комиссии ТС № 379 от 20 сентября 2010 "О внесении изменения в Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257 "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций";

14.Дополнения в Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 289 "О форме и порядке заполнения транзитной декларации";

Учебники, монографии, брошюры

15.Чермянинов Д. В. Таможенное право: Учебник для вузов: Москва: Юрайт, 2012;

16.Покровская В. В. Таможенное дело: Учебник для бакалавров: Москва: Юрайт, 2012;

17.Толкушкин А. В. Таможенное дело: Учебник для бакалавриата: Москва: Юрайт, 2012;

18.Маховикова Г. А., Павлова Е. Е. Таможенное дело: Учебник для бакалавров: Москва: Юрайт, 2012;

19.Анохина О.Г., Лопухов М.И. 104 вопроса и ответа для подготовки к экзамену специалистов по таможенному оформлению: Учебное пособие. – 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: ТК Велби, 2008.

20.Никитина А.Ф. Экономический словарь. М.: ОЛМА-ПРЕСС Образование, 2006;

21.Таможенный словарь–справочник участника внешнеэкономической деятельности, Под ред. Осипова В.Н. М.: ВИКИНГ, 2000;

22.Байков Н. Топливно-энергетический комплекс, Экономист,2008, №10;

23.Нарзикулов Р. Нефть, газ и внешняя политика России, Эксперт, 2009,№5;

24. Борисов С. На сырье надежды мало. Экономист, 2006, №2;

25.Башмаков И. Энергетика России: стратегия инерции или стратегия эффективности?, Вопросы экономики, 2007, №8;

26.Ситро К. Роль минерально-сырьевого сектора в развитии экономики России, Экономист, 2008, №4;

27.Байков Н. Топливно-энергетический комплекс, Экономист, 2008, №10;

28.Теплухин П. Освобождение от нефтезависимости, Эксперт, 2007, №2;

28.Загашвили В. Интеграция России в мировое хозяйство, Российский экономический журнал, 2006, №8;

30.Экономический доклад Общероссийской общественной организации "Деловая Россия" – Итоги 2009 года и будущее экономики России: потенциал несырьевого сектора;

31.Доклад ИМЭМО РАН – Конкурентоспособность России в глобальном экономическом пространстве, 2007;

Перечень сокращений

1. ВЭД –внешнеэкономическая деятельность;

2. ВТО – всемирная торговая организация;

3. ГАТТ -Генерального соглашения по тарифам и торговле;

4. ВКР – выпускная квалификационная работа;

5. ТС – таможенный союз;

6. РФ –Российская Федерация;

7. ФТС – Федеральная Таможенная служба;

8. ТК ТС – Таможенный кодекс таможенного союза;

9. СУР – система управления рисками;

10. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации;

11. ТН ВЭД ТС –товарная номенклатура внешне -экономической деятельности таможенного союза;

12. НДПИ – налог на добавленную стоимость;

13. ДТС –декларация таможенной стоимости;

14. ДТ –декларация на товары;

15. НГК- нефтегазовый комплекс;

16. ЛПК – лесопромышленный комплекс;

17. ТЭК –топливно – энергетический комплекс;

18. ТЭР – топливно – энергетические ресурсы.

Приложение

Оценка платежей в федеральный бюджет

Вид платежа

Отчетный период

Плановый период*

2008 год

2009 год

2010 год

2011 год

2012 год

2013 год

план

факт

план

факт

план

Прогноз

Прогноз

Прогноз

1.Таможенные платежи, перечисленные в федеральный бюджет, всего, млн. рублей

4 611 754,7

4 694 483,3

3 472 044,0

3 519 804,9

4 064 512,3

4 698 250,1

5 057 767,8

5 469 920,2

в том числе:

НДС

1 050 860,7

1 093 530,2

1 171 633,8

842 757,4

1 009 529,2

1 226 977,5

1 333 811,4

1 496 056,5

Акцизы при ввозе

31 735,9

35 235,8

29 568,5

19 783,5

29 363,4

29 956,8

36 966,9

43 547,3

Вывозные таможенные пошлины

2 858 075,9

2 859 293,7

1 442 050,4

2 042 204,3

2 461 483,4

2 762 372,0

2 947 313,5

3 106 110,7

Ввозные таможенные пошлины

596 270,2

625 574,4

677 149,2

467 206,6

524 521,8

628 509,8

684 958,5

764 967,8

Таможенные сборы и иные платежи

74 812,0

80 849,2

151 642,1

147 853,1

39 614,5

50 434,0

54 717,5

59 237,9

2. Средства, направляемые в федеральный бюджет, от сдачи недвижимого имущества в аренду, тыс. рублей

55 099,3

54 380,6

50 797,2

50 353,1

52 456,1

     41 872,5

41 547,8

41 559,5

3.Финансирование расходов за счет средств, поступающих от сдачи в аренду помещений образовательными учреждения-ми, подведомственными          ФТС России, тыс. рублей

3 956,8

2 287,1

7 126,1

5 519,8

4 874,2

3 915,9

3 915,9

3 915,9

4.Часть прибыли Федеральных государственных унитарных предприятий, подведомственных ФТС России, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, тыс. рублей

5 604,0

5 604,0

6 150,0

6 100,0

6 200,0

6 300,0

6 400,0

6 500,0

* – расчеты планового периода могут изменяться при изменении параметров макроэкономического развития